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小微企业水利建设基金申报金601669中国电建额是多少(小微企业地方水利建设基金)

2023-12-27 02:43:49 来源:倾延资

水利建造基金申报金额是多少?怎么申报?下面一同来看看吧!小微企业水利建造基金是国家财政专项资金,首要用于支撑乡村饮水安全稳固进步工程、城乡供水一体化工程中供水工程建造。详细包含:新建、改建、扩建乡村会集供水工程,以及乡村自来水普及率到达80%以上的县、乡、村 供水工程一起,加强乡村饮水安全保证才能建造,进步乡村供水管网覆盖率,完成城乡供水一体化。

近期,笔者在辅导陕西某房地产客户进行企业所得税汇算清缴进程中,发现该房地产企业(一般交税人)并未到达交房收入承认条件,但根据预收账款状况,按月预缴水利建造基金!以2022年为例,2022年依照预收账款641,573,560.00 元(不含税)预缴水利建造基金320,786.78 元(水利基金交纳份额0.05%),那么,房地产企业预售阶段究竟是否需求依照预收账款预缴水利建造基金?别的,假如实践依照此方法预缴了水利基金,在企业所得税汇算清缴时分,是否要将预缴的水利基金体现在A105010表中第25行“3.实践产生的税金及附加、土地增值税”栏次中?

★依照预收账款预缴水利建造基金时

借:应缴税费-应交水利建造基金

贷:银行存款

咱们先来看陕西水利基金的现行最新相关方针:

《陕西省水利建造基金筹措和运用办理实施细则》的告诉

陕财办综【2021】9号

第五条 征收规范

(二)银行(含信用社)按利息收入(不含其他收入)的0.5‰,保险公司按保费收入(不含其他收入)的0.5‰,依法建立的非银行金融机构按主营事务收入(不含其他收入)的1‰,其它企业事业单位和个体经营者按出售产品收入和供给劳务收入(指按《企业会计准则》规则计入的经济利益总流入,包含主营事务收入和其他事务收入),但不包含为第三方或许客户代收的金钱)的0.8‰激纳水利建造基金。水利建造基金起征点与增值税起征点相同。水利建造基金可计入本钱。

第十一条 为进一步优化营商环境,促进社会经济健康发展,减轻企业担负,一起统筹我省水利建造发展需求,履行以下优惠方针:

(一)持续履行阶段性下调水利建造基金征收规范的优惠方针,在陕西省境内有出售产品收入和供给劳务收入的企事业单位和个体经营者,减按出售产品收入和供给劳务收入的0.5‰征收,其间在我国(陕西)自由贸易试验区和西安国家自主立异示范区范园内,有出售产品收入和供给劳务收入的企业事业单位到个体经营者,减按出售产品收入和供给劳务收入的0.3‰征收水利建造基金。

银行(含信用社)、保险公司以及非银行金融机构等不在降费范围内。

(二)持续阶段性对旅行、住宿、餐饮、会议、商贸流转、交通运输、教育训练、文艺演出、影视剧院等职业企业免征水利建造基金。

第二十条 本实施细则自2021年1月1日起履行,有用期至2025年12月31日。

根据以上规则,该地产企业水利建造基金征收目标—“其它企业事业单位和个体经营者”,应按出售产品收入和供给劳务收入作为计费根据减按0.05%交纳水利建造基金,征收方针清晰界定计税根据—出售产品收入和供给劳务收入是指按《企业会计准则》规则计入的经济利益总流入,包含主营事务收入和其他事务收入,能够理解为根据会计准则满意收入承认条件承认主营事务收入及其他事务收入时,方产生水利基金缴费责任。

综上,房地产企业在预售预收账款阶段不契合《《陕西省水利建造基金筹措和运用办理实施细则》的告诉》(陕财办综【2021】9号)第五条第二款所述“出售产品收入和供给劳务收入”的界说,因而笔者以为房地产企业无需在预售阶段依照预收账款预缴水利建造基金。应在实践交房到达收入承认条件承认收入时分以承认收入作为计费根据核算交纳水利基金,假如依照预收账款预缴水利基金本质上两者终究交纳金额是共同的,但预缴水利基金会存在资金提早占用的问题,这一点需求点重视。

别的,假如实践依照预缴方法交纳了水利基金,在企业所得税汇算清缴时分,是否要将预缴的水利基金体现在A105010表中第25行“3.实践产生的税金及附加、土地增值税”中?

根据企业所得税交税申报表A105010视同出售和房地产开发企业特定事务交税调整明细表填写阐明:第25行“3.实践产生的税金及附加、土地增值税”:第1列“税收金额”填写房地产企业出售未竣工产品实践产生的税金及附加、土地增值税,且在会计核算中未计入当期损益的金额;第2列“交税调整金额”等于第1列“税收金额”。

假如预缴方法交纳了水利基金,在后续承认收入时分,才会结转到“税金及附加”科目,契合预缴环节实践产生且在会计核算中未计入当期损益的条件,这种状况下,笔者以为需将预缴的水利建造基金体现在A105010表中第25行“3.实践产生的税金及附加、土地增值税”栏次中,参加房地产开发企业特定事务核算的交税调整额进程,去抵减应交税所得额,这样也是契合事务本质及方针精力的。

★交房到达收入承认条件承认收入时:

借:税金及附加

贷:应交税费-应交水利建造基金

实务中,需求着重的是,当地筹措水利基金来历有四大途径。其间经 同意,各省、自治区、直辖市一般经过当地税务机关进行税费征缴向企事业单位和个体经营者征收的水利建造基金仅仅途径之一,而且各地核算交纳水利建造基金的计税方法及根据也有所区别,有的当地是依照企事业单位和个体经营者实践交纳增值税、营业税、消费税“三税”算计金额的必定份额征收;

有的当地现在不征收或许免征水利建造基金,比方说山东: 根据《山东省财政厅关于免征当地水利建造基金有关事项的告诉》(鲁财税〔2021〕6号)自2021年1月1日起,山东省免征当地水利建造基金,即对本省行政区域内交纳增值税、消费税的企事业单位和个体经营者,其当地水利建造基金征收份额,由原按增值税、消费税实践交纳额的1%调减为0;

有的当地是依照出售产品收入和供给劳务收入作为计税根据核算交纳,且对部分职业是免征水利基金的,如上述陕西方针;所以,实务中,主张结合当地水利建造方针变化及优惠状况,合理有用运用方针优惠,完成企业税费规划效益最大化,比方上述陕西2021年1月1日-2025年12月31日持续阶段性对旅行、住宿、餐饮、会议、商贸流转、交通运输、教育训练、文艺演出、影视剧院等职业企业免征水利建造基金,契合条件的企业要保证税务信息保护为以上职业,假如信息保护过错, 就会导致无法顺畅享用优惠,给交税申报带来不方便。

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