四技收入是什么（东土科技股份有限公司）

高新技術企業稅收籌劃的要點包括哪些

高新技術企業稅收籌劃的要點

1)“三新”研發費加計扣除的籌劃要點

企業實際發生的新技術、新產品、新工藝研究開發費用,俗稱“三新”研發費,是指企業在研究開發具有實質性改革的新技術、新產品、新工藝時用於基礎研究、應用研究、試驗發展以及與之相關的管理、服務費用等支出。高新技術企業當年發生的研發費,經主管稅務機關批准,可再按研發費實際發生額的50%抵扣當年應納稅所得額。

所以財務人員要注意確保所有的研究開發投入都完整歸集。在2013年,爲支持中關村自主創新示範區建設,財政部、國家稅務總局下發了財稅〔2013〕13號、14號和15號等文件,鼓勵企業加大對職工教育經費的支出,對不超過工資薪金總額8%的部分,准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;專門用於研發活動的設備儀器及設備的運行、維護等費用,均列入加計扣除範圍。同時將高新技術企業爲科技人員繳納的“五險一金”也列入研發費用加計扣除範圍。試點政策執行期限爲2012年1月1日至2014年12月31日。

需要強調的是,對加計扣除的研發費用和企業生產經營費用必須“單獨進行覈算,單獨設置輔助覈算賬目歸集計入當期損益和形成無形資產的研發費用。未單獨覈算研發費用、未單獨設置輔助覈算賬目歸集研發費用的,不得實行加計扣除。”有些企業所謂的研究開發費用稅務機關並不認可,如:企業實際發生的“三新”研發費中凡由政府財政撥付的部分不能在稅前扣除。帳證不全,不能完整、準確提供有關資料的企業,不得享受“三新”研發費用優惠政策。企業資助非關聯的科研機構和高等院校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發費用,可自行扣除;企業向所屬的科研機構和高等院校提供的“三新”研發費用不得享受優惠政策。實務中要注意口徑的差異。

2)“四技收入”免徵增值稅的籌劃要點

北京地區於2012年9月1日起試點實施營業稅改增值稅(以下簡稱“營改增”)。“營改增”前,國家對“四技服務”免徵營業稅。“營改增”後,根據《財政部國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號),國家對“四技服務”收入免徵增值稅。這就意味着“四技收入”即企業從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術諮詢、技術服務取得的收入,繼續免徵增值稅,但需要先到技術市場登記確認並取得“獎酬金領取單”方可辦理免稅手續。備案過的“四技合同”不能開具增值稅專用發票,且開票時必須寫明具體技術服務的內容。值得注意的是,技術開發合同中的樣機開發具有混合銷售的性質,需要注意區分認定,若不能合理區分,將可能被合併從高按17%的稅率計徵增值稅。

3)技術轉讓所得優惠政策進行納稅籌劃要點

《企業所得稅法》及其實施條例規定了技術轉讓時的稅收優惠。實際上,這裏的技術轉讓優惠是技術轉讓所得,即技術轉讓收入減去技術開發成本的淨所得。高新技術企業在利用技術轉讓稅收優惠進行籌劃時,要注意以下幾點:1、必須單獨計算技術轉讓所得,併合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。2、要按照國稅函[2009]212號文件規定,準確把握技術轉讓收入、技術轉讓成本、相關稅費三項指標的內容。同時,爲加強技術轉讓所得減免企業所得稅的徵收管理,近日,國家稅務總局發佈《關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號),對技術轉讓收入計算的有關問題做出具體規範。規定應同時符合以下條件:“(一)在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術諮詢、技術服務、技術培訓;(二)技術諮詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一併收取價款。”可以計入技術收入,上述規定自2013年11月1日起施行。”總之,相關政策在不斷變化,高新技術企業在運營過程中

一定要做好規劃,注意時刻關注最新政策信息,避免因爲政策掌握不準確而失去高新技術企業資格,同時做好稅收籌劃的及時調整,保證策劃的合理性、時效性、超前性和成功率。

四技收入”的財稅處理

“四技收入”的財稅處理財政部、國家稅務總局關於貫徹落實《中共中央國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定》有關稅收問題的通知[財稅字(1999)273號]規定，對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資企業設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的諮詢、技術服務業務取得的收入(以下簡稱“四技收入”)，免徵營業稅。

《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定，轉讓無形資產，包括轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標、著作權和商譽的收入。應按5%的稅率繳納營業稅；提供技術開發、技術諮詢、技術服務業務取得的收入應按5%的稅率繳納營業稅。因此，“四技收入”免徵營業稅政策的出臺，使部分轉讓無形資產和提供服務業務取得的收入不用繳納營業稅，對單位和個人是非常有利的。單位和個人在享受這項優惠政策時，應注意以下問題。

(1)“四技收入”的範圍

“四技收入”是指單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術諮詢、技術服務取得的收入。具體來說，技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行爲；技術開發是指開發者接受他人委託，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行爲；技術諮詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等行爲。

與技術轉讓、技術開發相關的技術諮詢、技術服務業務是指轉讓方(或委託方)根據技術轉讓或開發合同的規定，爲幫助受讓方(或委託方)掌握所轉讓的(或委託開發)的技術，而提供的技術諮詢、技術服務業務，而且這部分技術諮詢、技術服務的價款與技術轉讓(或開發)的價款是開在同一張發票上的。也就是說，單獨的技術諮詢、技術服務業取得的收入並不能享受免納營業稅的優惠。

[案例]

[案情說明]2005年5月26日福來司(中國)連鎖經營有限公司、北京茂發實業有限公司達成協議，福來司(中國)連鎖經營有限公司允許北京茂發實業有限公司經營其連鎖店，協議規定：福來司(中國)連鎖經營有限公司共向北京茂發實業有限公司收取特許權費600000元，其中，提供傢俱、櫃檯等收費200000元，這些傢俱、櫃檯成本爲180000元；提供初始服務，如幫助選址、培訓人員、融資、廣告等收費300000元，發生成本200000元；提供後續服務收費100000元，發生成本50000元。協議規定款項開始時一次付清。

[要求解答]福來司(中國)連鎖經營有限公司的會計處理。

[法律依據]《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》、《中華人民共和國企業會計制度》、《中華人民共和國企業會計準則——收入》。

[會計處理]福來司(中國)連鈕經營有限公司應作會計處理如下：

①收到款項時：

借：銀行存款600000

貸：預收賬款600000

②在傢俱、櫃檯等的所有權轉移時，確認200000元收入：

借：預收賬款200000

貸：主營業務收200000

結轉成本：

借：主營業務成本180000

貸：庫存商品180000

③在提供初始服務時，按提供服務的完成程度確認300000元的收入：

借：勞務成本200000

貸：應付工資、銀行存款等200000

借：預收賬款300000

貸：主營業務收入300000

結轉成本：

借：主營業務成本200000

貸：勞務成本200000

④在提供後續服務時，按提供服務的完成程度確認100000元的收入：

借：勞務成本50000

貸：應付工資等50000　

借：預收賬款100000

貸：主營業務收入100000

結轉成本：

借：主營業務成本50000

貸：勞務成本50000

(2)分開覈算應稅項目和免稅項目的營業額

《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨覈算免稅、減稅項目的營業額；未單獨覈算營業額的，不得免稅、減稅。因此，需單獨覈算免徵營業稅的技術轉讓、開發的營業額。其具體指：

①以圖紙、資料等爲載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額爲向對方收取的全部價款和價外費用。

②以樣品、樣機、設備等貨物爲載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應按有關規定徵收增值稅。轉讓方(或受託方)應分別反映貨物的價值和技術轉讓、開發的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，主管稅務機關將按有關規定覈定計稅價格。也就是說，如果納稅人有意壓低貨物部分價格，抬高技術轉讓、開發的價格，將會受到調整。

③提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母體和動、植物新品種，其價格包括在免徵營業稅的營業額內。但對批量銷售的微生物菌種應當徵收增值稅。

(3)辦理免稅所需資料和辦理程序

辦理免稅應攜帶的資料：營業執照、稅務登記證件、經納稅人所在地省級科技主管部門審覈認定同意列爲“四技”免稅範圍的已簽訂的技術轉讓、開發的書面合同。

對外籍企業和個人從境外向中國境內轉讓技術需要免徵營業稅的，還需提供技術轉讓或技術開發書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審覈意見證明。

辦理程序：納稅人持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，填寫減免稅申請表格，持上述所需資料到當地省級主管稅務機關辦理；屬外籍企業和個人的，經省級主管稅務機關審覈後，還需報國家稅務總局批准。

"四技服務"是指哪四技?

"四技服務"是指：技術開發、技術轉讓、技術諮詢、技術服務。

1、技術開發：接受企業委託或與企業合作開發，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行爲。

2、技術轉讓：專利申請轉讓、專利權轉讓、專利實施許可。

3、技術諮詢：接受企業就特定的技術項目提供可行性論證、技術預測、專項調查、分析評價報告。

4、技術服務：擁有技術的一方爲另一方解決某一特定技術問題所提供的各種服務。

擴展資料：

財政部、國家稅務總局關於貫徹落實《中共中央國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定》有關稅收問題的通知[財稅字(1999)273號]規定，對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資企業設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的諮詢、技術服務業務取得的收入(以下簡稱“四技收入”)，免徵營業稅。

《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定，轉讓無形資產，包括轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標、著作權和商譽的收入。應按5%的稅率繳納營業稅；提供技術開發、技術諮詢、技術服務業務取得的收入應按5%的稅率繳納營業稅。

因此，“四技收入”免徵營業稅政策的出臺，使部分轉讓無形資產和提供服務業務取得的收入不用繳納營業稅，對單位和個人是非常有利的。

參考資料來源：百度百科-四技收入