[002100]基金会税收优惠政策如何申请(税收优惠政策怎么申请)

关于捐献的两项重要税收优惠

——免征增值税&所得税前全额扣除

继18年末出台财税〔2018〕131号、财税[2018]135号两项脱贫攻坚税收方针之后，19年4月财政部税务总局国务院扶贫办连发2019年第49号公告和第55号公告，清晰了扶贫捐献的所得税税前扣除和免征增值税方针。这两项税收优惠方针联络严密，优惠力度很大，不只打破了长期以来公益性捐献增值税视同出售的"怪圈"，并且并给出了4年的追溯期，对企业实务作业和往后的方针走向有极端深远的含义。

方针规则：

增值税："对单位或许个体工商户将自产、托付加工或购买的货品经过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部分和直属机构，或直接无偿捐献给方针脱贫区域的单位和个人，免征增值税。"

咱们十分欢迎此次扶贫捐献的增值税免税方针，并希望方针履行期满后能够连续并扩展到一切的公益性捐献项目中。此前货品的公益性性捐献选用增值税视同出售方针，相应的进项税额答应抵扣。若是外购的货品，往往捐献货品的销项税额和进项税额持平，能够不必交税；可是自产和托付加工的货品，销项税额大于进项税额，企业要担负额定的增值税担负。

企业所得税："企业经过公益性社会组织或许县级（含县级）以上人民政府及其组成部分和直属机构，用于方针脱贫区域的扶贫捐献开销，准予在核算企业所得税应交税所得额时据实扣除。"

此前，扶贫捐献的所得税扣除履行按年度利润总额的12%在税前扣除，超越部分准予结转今后三年内扣除方针。调整之后，契合条件的扶贫捐献开销准予据实扣除。企业一起产生扶贫捐献开销和其他公益性捐献开销，在核算公益性捐献开销年度扣除限额时，契合条件的扶贫捐献开销不核算在内。

其他捐献开销仍能够享用利润总额的12%限额扣除并3年结转的方针。一起，满意条件的扶贫捐献开销不占用扣除限额。如，企业2019年度的利润总额为100万元，当年度产生契合条件的扶贫方面的公益性捐献15万元，产生契合条件的教育方面的公益性捐献12万元。则2019年度该企业的公益性捐献开销税前扣除限额为12万元（100×12%），教育捐献开销12万元在扣除限额内，能够全额扣除；扶贫捐献无须考虑税前扣除限额，准予全额税前据实扣除。2019年度，该企业的公益性捐献开销合计27万元，均可在税前全额扣除。

一、方针履行期——"十分4+4"

两项方针的履行期均为4年（2019年1月1日至2022年12月31日），并给出了4年追溯期（2015年1月1日至2018年12月31日）。

二、交税人类型

享用两项优惠方针的交税人类型有纤细的差异。

增值税中交税人的类型不只包含企业性单位还包含个体工商户，企业所得税的交税人类型不包含交纳个人所得税的单位和个体工商户等。

个人所得税的捐献扣除有其本身的特色，不只捐献扣除份额大于企业所得税，并且全额扣除的规模也远远大于企业所得税。此次扶贫捐献开销全额扣除方针暂未扩展至个人所得税交税人。

个人将所得对教育、扶贫、济困等公益慈悲事业的捐献，捐献额未超越交税人申报的应交税所得额30%的部分，能够从其应交税所得额中扣除。国务院规则对公益慈悲事业捐献施行全额税前扣除的，从其规则。经国务院同意，财政部、税务总局先后发文，对交税人向中国红十字会、中华慈悲总会、宋庆龄基金会等几十家公益性社会组织的捐献，能够全额扣除。个人所得税变革后，上述方针持续有用。

三、捐献方针

两项公告所指的扶贫捐献是指用于"方针脱贫区域"的扶贫捐献，"方针脱贫区域"包含832个国家扶贫开发作业重点县、会集连片特困区域县（新疆阿克苏区域6县1市享用片区方针）和建档立卡贫困村。《公告》未附"方针脱贫区域"的详细名单，交税人如有需求可向当地扶贫作业部分查阅或问询。

四、捐献途径

两项优惠方针的根本捐献途径均为"经过公益性社会组织或许县级（含县级）以上人民政府及其组成部分和直属机构"进行。

除此之外，增值税免税优惠中规则，单位或许个体工商户直接无偿捐献给方针脱贫区域的单位和个人的自产、托付加工或购买货品也相同免征增值税。（但怎么证明捐献的真实性难度较大）

企业所得税税前全额扣除的扶贫捐献不能直接捐献给方针脱贫区域的单位和个人，有必要经过公益性社会织或许县级（含县级）以上人民政府及其组成部分和直属机构进行捐献。民政部分每年会发布公益性社会团体名单供交税人查询。企业产生对"方针脱贫区域"的捐献开销时，应及时要求开具方在公益事业捐献收据中注明方针脱贫区域的详细称号，并妥善保管该收据。

五、追溯调整

交税人在2015年1月1日至2018年12月31日期间内产生的扶贫捐献能够追溯调整。

增值税：此前捐献现已按视同出售方针交纳了增值税，现在触及对所缴增值税退库或抵减今后期间应纳增值税。

值得注意的是，若此前捐献时向受赠方开具了增值税专用发票，受赠方能够做进项税额抵扣，若捐献方要享用免税优惠，需追回原开具的增值税专用发票，无法追回专用发票的，不予免税。

追回专用发票，受赠方需求做进项税额转出处理；捐献方享用免税优惠，原现已抵扣了进项税额也要做转出处理。

企业所得税：追溯期内捐献方现已按管帐利润总额的12%限额抵扣了应交税所得额，2016年9月1日后的捐献开销超越限额的部分能够在3年内结转扣除。若上述超越限额的捐献开销存在未扣除的部分，能够追溯调整。

六、管帐核算

1.货品对外捐献

借：经营外开销

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

外购的货品转出购买货品担负的进项税额，自产或托付加工的货品转出出产货品所担负的进项税额。小规模交税人不考虑进项税额转出的核算。

2.其他财物对外捐献

借：经营外开销

贷：相关科目

七、申报表填列

1.增值税申报表

免税项目出售额填写在《附列材料（一）》第9列第18行"货品及加工修补修配劳务"出售额中并计入主表第8栏"免税出售额"中。

出售免税货品，相应的进项税额不得抵扣，进项税额转出金额填入增值税交税申报表附列材料（二）二、进项税额转出额第14栏"免税项目用"。

一起，填写增值税减免税申报明细表。因为详细配套方针没有出台，增值税追溯调整的详细填写项目，需求总局予以清晰。

2.企业所得税申报表

贫捐献开销所得税前据实扣除方针自2019年施行。2019年度汇算清缴开端前，税务总局将统筹做好年度交税申报表的修订和交税申报系统升级作业，拟在《捐献开销及交税调整明细表》（A105070）表中"全额扣除的公益性捐献"行次下独自增列一行，作为扶贫捐献开销据实扣除的填写行次，以便利企业自行申报。

非钱银性财物捐献在企业所得税中分为"视同出售"和"捐献"两项事务，捐献享用全额扣除，但仍要按视同出售进行处理，填写《视同出售和房地产开发企业特定事务交税调整明细表》（A105010）。

若存在追溯调整此前4年未扣除完的扶贫捐献。经过填写年度申报表的《交税调整项目明细表》（A105000）"六、其他"行次序4列"调减金额"，完成全额扣除。

考虑到《公告》出台于2019年4月2日，正处于2018年度的汇算清缴期。为让企业赶快享用到方针盈利，一起减轻企业申报填写担负，对企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间，产生的没有全额扣除的契合条件的扶贫捐献开销，可在2018年度汇算清缴时扣除。

弥补阐明：在方针履行期限内，方针脱贫区域完成脱贫的，可持续适用上述方针。

附：现行支撑脱贫攻坚税收方针相关文件目录

张敏教师。从事税务师、注册管帐师等教育教导作业多年。统筹担任税法学科教育产品设计及教育作业施行，十余年来致力于税法科目的研讨。中华管帐网校税法类教导专家。